Цитата:Добрый день!Год назад на сайте уже обсуждался подобный вопрос. ИПК за 2017 год предлагалось рассчитывать так: 23400*16/26 / (876000*16%)*10=1,027.В то же время на многочисленных других сайтах указано, что считать надо так: 23400/(876000*16%)*10=1,667.Какой вариант верный? И если первый, то откуда берётся "коэффициент" 16/26 (дайте, пожалуйста, ссылку на закон)?Заранее благодарен.
Доброго дня всем!
Автору вопроса: правильный вариант ИПК за 2017 год предлагалось рассчитывать так: 23400*16/26 / (876000*16%)*10=1,027.
Поясню:
23 400 руб. - это фиксированный платеж в ПФР за полный 2017 год.
87 600 руб. - это предельный размер базы для уплаты взносов в ПФР за 2017 год для расчета при начислении страховых взносов за наемного работника.
16% - это индивидуальная часть общего тарифа, установленного в размере 22% для всех работодателей, уплачивающих страховые взносы за своих работников.
В приведенном Вами примере фигурирует общий тариф 26%, который ранее до 2018 года применялся для расчета ФП по году для ИП, где учитывался размер 1МРОТ, т.е.была такая ф-ла ФП = 1МРОТ*26%*12 мес. (годовой ФП).
Т.к.с 2018г. (если по годам не ошибаюсь, это уже история) размер 1МРОТ резко увеличили, то с тех пор ИП устанавливается конкретный размер ФП и эта формула уже не действует.
Чтобы было понятно почему тогда 26% применяли, а общий тариф для наемных работников 22% поясню, что и в законе №212-ФЗ (для фондов) и в Главе 34 НК РФ ранее действовали нормы общего тарифа для работодателей 26%, но с оговоркой по отдельным годам 22% (со снижением), так после отмены ЕСН в 2010 году действовал пониженный тариф 20%, в 2011 году установили 26% , что тогда очень сильно отразилось на ФП для ИП при расчете по приведенной выше формулы и тогда с 2012 года перевели на 22% и потом (это все уже история) уже в НК РФ убрали эти 26% из тарифа для работодателей, но оставили для расчета ФП для ИП, а потом и саму эту формулу убрали, так что теперь только конкретный размер ФП по ст.430 НК РФ установлен для ИП см.
НК РФ Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
Теперь предлагаю дальше разобраться с самой формулой расчета годового ИПК, которая заложена в нормах закона №400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(обратите внимание, что она единая и для расчета ИПК с 2015 года для наемных работников, и для ИП, но в ней имеются отличия в учете исходных данных, пояснения ниже) см.
Статья 15. Размеры страховых пенсий
18. Величина индивидуального пенсионного коэффициента определяется за каждый календарный год начиная с 1 января 2015 года с учетом ежегодных отчислений страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах по формуле:
ИПКi = (СВгод,i / НСВгод,i) x 10,
где ИПКi - индивидуальный пенсионный коэффициент, определяемый за каждый календарный год начиная с 1 января 2015 года с учетом ежегодных отчислений страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании;
СВгод,i - сумма страховых взносов на страховую пенсию по старости в размере, рассчитываемом исходя из индивидуальной части тарифа страховых взносов на финансирование страховой пенсии по старости, начисленных и уплаченных (для лиц, указанных в частях 3 и 7 статьи 13 настоящего Федерального закона, уплаченных) за соответствующий календарный год за застрахованное лицо в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании;
НСВгод,i - нормативный размер страховых взносов на страховую пенсию по старости, рассчитываемый как произведение максимального тарифа отчислений на страховую пенсию по старости в размере, эквивалентном индивидуальной части тарифа страховых взносов на финансирование страховой пенсии по старости, и предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за соответствующий календарный год.
(часть 18 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ)
Если ее написать более понятным языком, то для наемного работника с 2015 года годовой ИПК считается так:
ИПК = ( доход работника за год *16% / предельный размер базы * 16% ) и результат дроби умножается на 10, чтобы ИПК был в целых значениях с учетом трех знаков после запятой (на ИЛС округляют до 2-го знака)
Чтобы понять про 16% обратимся к формуле расчета страховой пенсии:
СП = ФВ + СПрасч. (пояснения см.на сайте ПФР в разделе
http://xn------5cddaancpdg9aegvbkcnoxc1hvav2lted.ru.nds.monster/index.php?id=483203 )
Из этой ф-лы следует, что чтобы получить право на ее реализацию необходимо сформировать в бюджете ПФР два источника финансирования на ФВ и на СПрасч., при этом ФВ устанавливается всем в одинаковом размере, у кого есть право на СП, а СПрасч. зависит от размера того самого расчетного ИПК.
При этом понятие ИПК ввели с 2015 года, но всем, кто уже имел страховой стаж для реализации права на СП провели оценку пенсионных прав по периодам с начала трудовой деятельности и по 31.12.2001г., а также с 2002 по 2014г.г. В этих периодах были иные нормы закона для расчета части трудовой пенсии (страховой части) и эту работу всем уже провели по программе с учетом норм тогдашнего расчета СЧ, потом на 01.01.2015г.размеры получившихся частей СЧ разделили на 64,10 руб. (стоимость ИПК на 01.01.2015г.по закону «№400-ФЗ), вывели эти отправные значения суммарного ИПК с начала трудовой деятельности на 01.01.2015г. на ИЛС и далее считают ИПК по итогам года по приведенной формуле.
Правда в реале ПФР получает сведения о доходе работника от ФНС ежеквартально и их учитывает на ИЛС, поэтому в н/в ИПК можно увидеть на своем ИЛС наемным работникам по кварталам нарастающим итогом с начала года.
Для ИП срок уплаты ФП по 31 декабря каждого года, поэтому свой ИПК за прошедший год ИП увидит на ИЛС по окончанию года, когда ФНС подведет итог уплаты ФП и передаст эти сведения в ПФР, тогда-то он и должен появиться на ИЛС ЗЛ-ИП.
Понимаю, написала много, но без этого общую картину не прояснить, поэтому еще немного терпения про тариф 22%, из него 6% учитывают для финансирования ФВ ( это солидарная часть тарифа) и 16% на СПрасч. (это индивидуальная часть тарифа). И обусловлено все это нормами закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» см.
Статья 22. Тариф страхового взноса
2.1. Определение суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года - на финансирование страховой пенсии и накопительной пенсии) в отношении застрахованных лиц осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года - на финансирование накопительной пенсии) по следующим тарифам:
22,0 процента, из них:
6,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
При этом на сайте ПФР имеется пенсионный калькулятор (см.
http://xn------5cddaancpdg9aegvbkcnoxc1hvav2lted.ru.nds.monster/index.php?id=483203 ) для расчета ожидаемого ИПК по 2021 году, где наемный работник, задав свой среднемесячный заработок может узнать, какой ИПК сможет получить по окончании 2021 года. Причем этот калькулятор работает только по 2021 году и по нему нельзя вернуться в предыдущие с 2015 года периоды, равно как и прогнозировать по 2022 году и далее, т.к.в его программе «зашита» формула расчета ИПК, приведенная выше, где предельный размер базы величина переменная, устанавливаемая на каждый год. Этот калькулятор также не работает и для ИП.
Вот теперь надеюсь все усвоили по нормам законов выше и перейдем к расчету ИПК для ИП.
В законе №400-ФЗ, как отметила выше, формула расчета ИПК единая и для ИП, и для наемного работник, другого нет и быть не может. А вот исходные данные, подставляемые в нее разные, т.е.у наемного работника учитывается доход и 16% индивидуального тарифа по взносам.
А у ИП уже установлен ФП при доходе до 300 00 руб.в год и 1% с дохода свыше 300 000 руб. Но ведь и формула для расчета страховой пенсии единая, т.е. повторюсь СП = ФВ + СПрасч.
И СПрасч. считается по единой ф-ле см.закон №400-ФЗ
Статья 15. Размеры страховых пенсий
1. Размер страховой пенсии по старости определяется по формуле:
СПст = ИПК x СПК,
где СПст - размер страховой пенсии по старости;
ИПК - индивидуальный пенсионный коэффициент;
СПК - стоимость одного пенсионного коэффициента по состоянию на день, с которого назначается страховая пенсия по старости.
Тогда наверное последнее из законов см.нормы закона №167-ФЗ
Статья 22. Тариф страхового взноса
2.2. При исчислении страхового взноса в фиксированном размере, уплачиваемого страхователями, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, применяются тарифы страховых взносов в размере 22,0 процента, которые определяются пропорционально тарифам страховых взносов, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи.
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 250-ФЗ, от 03.08.2018 N 306-ФЗ)
2.3. Страховые взносы, исчисленные сверх страхового взноса в фиксированном размере, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года - на финансирование страховой пенсии и накопительной пенсии) в размерах, определяемых пропорционально тарифам страховых взносов, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи.
(п. 2.3 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 237-ФЗ, в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 216-ФЗ)
Т.е. в размере ФП определяются части на финансирование ФВ (в размере 6% из 22% общего тарифа) и на СПрасч. (в размере 16% из 22% общего тарифа).
Таким образом проверим расчет ИПК по 2020 году, где
ФП = 32 448 руб.
предельный размер базы по 2020 году был равен 1 292 000 руб.
Сначала выделим часть 6% на ФВ из 22%, т.е. (32 448 руб./ 22%) *16% = 8 849,46 руб. и 16% из 22% на СПрасч., т.е. (32 448 руб. / 22%) * 16% = 23 598,54 руб. (их сумма 8 849,46 + 23 598,54 ) руб.
Также выделим 16% из предельного размера, т.е. 1 292 000 руб.*16% = 206 720 руб.
Получим ИПК за 2020 год равен
ИПК = ( 23 598,54 / 206 720) * 10 = 1,20 балла
Аналогично можно посчитать ожидаемый годовой ИПК за 2021 год, исходя из размера ФП и предельного размера базы, установленных на 2021 год.
Кстати ФП на 2021 год оставили в том же размере 32 448 руб., а вот предельный размер базы увеличился до размера 1 465 000 руб., с нее 16% будет в сумме 234 400 руб. и тогда по 2021 году ожидаемый ИПК = (23 598,54 / 234 400 ) * 10 = 1,00 балла.
Жаль конечно, что на сайте ПФР отсутствует отдельный калькулятор для расчета годового ИПК для ИП.
Надеюсь, все пояснения со ссылками на законы понятны.
И еще хочу отметить, что если только платить ФП ежегодно при доходе до 300 000 руб., то ежегодно ИПК будет прирастать на значение ИПК порядка 1 балла (чуть больше или чуть меньше может быть в зависимости от соотношения размеров ФП и предельного размера базы).
А их этих ИПК суммарно с начала трудовой деятельности на ИЛС в ПФР необходимо иметь не менее 30 баллов к 2025 году (пока меньше переходной период, см.пояснения в приведенной выше ссылке на сайте ПФР в табл.про минимальные значения страхового стажа и ИПК для получения права на СП).
Для тех, у кого доход свыше 300 000 руб. расчет по 1% производится отдельно для ИПК отлично от расчета по ФП, но по тем же формулам и соотношениям 22% = 6% + 16% (согласно п.2.3.закона №167-ФЗ, выдержка из которого приведена выше, соответственно по ФП такое соотношение в ст.22 в п.2.2 также приведена выдержка из закона выше), т.е.выделяем к уплате 1%, из него также выделяем 6% на ФВ и 16% на СПрасч. из общего тарифа 22% и потом подставляем в формулу расчета ИПК.
Правда по моим предварительным расчетам существенное влияние 1% на размер ИПК будет оказывать только при значительном превышении дохода свыше 300 000 руб. и тогда ИП только при осуществлении предпринимательской деятельности смогут рассчитывать к пенсионному возрасту только возможно на минимальный размер страховой пенсии при уплате ФП и немного с 1%. А наемный работник при доходе близком к предельному размеру базы по этой формуле (и по расчету на пенсионном калькуляторе) в год может иметь и максимум 10 баллов. Тогда за 30 лет у ИП будет может быть на ИЛС минимально 30 баллов или чуть выше, а у наемного работника при 10 баллах в год за 30 лет будет максимально возможные 300 баллов. Им обоим добавят одинаковый размер ФВ, но разница между 30 баллами, умноженными на стоимость балла и 300 баллами, умноженными на ту же стоимость балла будет понятно существенная.
Если остались вопросы спрашивайте.
Желаю удачи в контроле за состоянием своего ИЛС на сайте ПФР в «Личном кабинете» (см.на первой стр.сайта
http://xn------5cddaancpdg9aegvbkcnoxc1hvav2lted.ru.nds.monster/index.php?id=483203 ).